Салык активи - бул уюмдун бюджетке төлөөгө милдеттүү болгон салыктын белгилүү бир суммасы. Салык төлөөчүлөр, төлөмдүн көлөмүн эсептөөдө, ПБУ 18/02 көрсөтмөсүн алышы керек. Ишкананын каржылык баалоосу салыктык эсепке алуу маалыматтарынын негизинде гана эмес, бухгалтердик эсептин маалыматтары боюнча жүргүзүлүп жаткандыгына байланыштуу убактылуу айырмачылыктар жана салык милдеттенмелери түзүлөт.
Эсепке алууда туруктуу жана убактылуу айырмачылыктар пайда болот. Салык активинин туруктуу же кийинкиге жылдырылышы ушуга байланыштуу.
Туруктуу айырма балансты түзүүгө катышкан, бирок салык салынуучу суммага таасир этпеген суммаларды камтыйт. Бул киреше салыгын эсептөөдө анын суммасы толугу менен эске алынбаган пайыздарды төлөөнү камтышы мүмкүн. Ошондой эле туруктуу айырмачылыктарга салык базасынын калыптанышына гана таасир эткен чыгымдар же кирешелер кирет. Мисалы, негизги каражат алынды, анын пайдалуу мөөнөтү бухгалтердик эсепке караганда салыктык эсепке алууда узак.
Жогоруда баяндалгандарга таянсак, туруктуу салык объектиси - ал түзүлгөн мезгилдеги бюджетке киреше салыгын азайтуучу салыктын суммасы.
Туруктуу салык активинин суммасын эсептөө үчүн туруктуу айырманы салыктын ставкасына көбөйтүү керек.
Убактылуу айырмачылык бухгалтердик эсеп менен салыктык эсепке алуу суммасы дал келбегенде келип чыгат, чыгымдарды таануу убагында жылдырылат. Башкача айтканда, бухгалтердик эсепте сумма операция жасалган отчеттук мезгилде таанылат, ал эми салык мезгилинде сумманын бир бөлүгү кийинки мезгилге которулат.
Убактылуу айырмачылыктан улам, кийинкиге калтырылган салык активи түзүлөт, башкача айтканда, салыктын азайтуу бөлүгү кийинки отчеттук мезгилге которулат. Кийинкиге калтырылган салык активинин суммасын эсептөө үчүн, убактылуу айырманы салыктын ставкасына көбөйтүү керек. Эреже катары, кийинкиге калтырылган салык 09 эсебинде чагылдырылат.
Кийинкиге калтырылган салык активинин суммасы кирешелер жөнүндө отчетто чагылдырылат (форма No2). Бул маалыматты алуу үчүн, 09 счетун ачып, дебет менен кредиттин айырмасын эсептеңиз.
