Кошумча нарк салыгы (КНС) уюмдар жана жеке ишкерлер тарабынан Россия Федерациясынын аймагында товарларды, жумуштарды же кызматтарды сатууда, менчик укугун өткөрүп берүүдө, өз керектөөсү үчүн курулуш-монтаждоо иштерин жүргүзүүдө, товарларды бажыга киргизүүдө төлөнөт Россия Федерациясынын аймагы, ошондой эле товарларды өз муктаждыктары үчүн өткөрүп берүүдө, эгерде киреше салыгын эсептөөдө алардын чыгымдары алынбаса. КНСти эсепке алуу Россия Федерациясынын Салык кодексинин талаптарына ылайык жүргүзүлөт.
Нускамалар
1 кадам
Эсеп саясатында КНСти эсептөө үчүн жүзөгө ашырыла турган күндү аныктап, аныктаңыз. Уюмдар аны аныктоонун эки вариантынын бирин өз алдынча тандап алууга укуктуу: - эсептешүү документтерин жөнөтүү жана сатып алуучуга көрсөтүү катары; - жөнөтүлгөн товарлар (жумуштар, кызмат көрсөтүүлөр) үчүн акча төлөнгөндүктөн.
2-кадам
Эгерде биринчи вариант КНСти эсептөө саясатында белгиленген болсо, сатуу күнүн аныктоодо, экөөнүн ичинен эң эрте күндү тандаңыз: товарларды (жумуштарды, кызмат көрсөтүүлөрдү) ташып жеткирүү күнү же товарлар (жумуштар, кызмат көрсөтүүлөр). Эгерде каражат келип түшкөндө КНС төлөө боюнча милдеттенменин варианты белгиленсе, анда товарлар (жумуштар, кызмат көрсөтүүлөр) үчүн акы төлөө күнү сатылган күн деп эсептелет.
3-кадам
Салык кодексинин 164-беренесине ылайык, кошумча нарк салыгынын ставкасын ушул статьяда көрсөтүлгөн тизмеге ылайык тамак-аш азыктары (акциздиктен тышкары) жана балдар үчүн товарлар үчүн 10% же башка товарлар, жумуштар жана кызмат көрсөтүүлөр үчүн 20% өлчөмүндө аныктаңыз.
4-кадам
19 "Сатып алынган баалуулуктарга кошумча нарк салыгы" жигердүү эсеби боюнча КНСтин эсебин жүргүзүңүз. Ага кошумча эсептерди маани түрү боюнча ачуу. Бул эсеп-фактураны сатып алынган материалдык баалуулуктар боюнча КНС боюнча эсептен чыгарыңыз, ал эми өндүрүштүк чыгымдарга эсептен чыгарылган материалдык баалуулуктар үчүн КНС боюнча. Эсептин дебеттик сальдосу сатылып алынган материалдар боюнча салык калдыгын чагылдырат.
5-кадам
Жеткирүүчүдөн уюмга материалдык баалуулуктарды алгандан кийин эсеп-фактуралардын негизинде бухгалтердик жазуу жүргүзүңүз: 19-дебеттик эсеп, 60-кредиттик эсеп "Жабдып туруучулар менен эсептешүүлөр" - сатылып алынган материалдык баалуулуктарга КНСтин суммасы чагылдырылат.
6-кадам
Товарларды (жумуштарды, кызмат көрсөтүүлөрдү) өндүрүү үчүн пайдаланылган сатып алынган запастар боюнча КНС суммасынын чыгымдарын жазуу жүргүзүү менен бухгалтердик отчеттун негизинде эсептен чыгарыңыз: 20 "Негизги өндүрүш" счетунун дебети, 19-счеттун насыясы.
7-кадам
Тиешелүү субчотто 68 "Салыктарды жана жыйымдарды эсептөө" активдүү-пассивдүү эсеби боюнча КНС боюнча бюджет менен эсептөөлөрдү жүргүзүү. Салыктык чегерүүлөр ушул эсепке чегерилет жана дебетинде сатылып алынган материалдык баалуулуктар боюнча жеткирүүчүлөргө төлөнгөн КНСтин ордун толтуруу чагылдырылат. Эсеп активдүү-пассивдүү болгондуктан, анын дебеттик жана кредиттик калдыгы болот. Дебеттик баланс КНС боюнча ишкананын алдындагы бюджеттик карыздын калдыгын, кредиттик баланс - бюджетке салык карызынын калдыгын чагылдырат.
8-кадам
Россия Федерациясынын Салык кодексинин 173-беренесинин 1-пунктуна ылайык, бюджетке төлөнүүчү КНСтин суммасын эсептеп чыгыңыз. Бул үчүн белгиленген тартипте эсептелген салыктын жалпы суммасын салыктык чегерүүлөрдүн суммасына азайтуу.
9-кадам
Эсеп-фактуралардын негизинде төлөөгө КНСти эсептөөдө бухгалтердик жазууну киргизиңиз: 76-дебеттик эсеп, 68-насыялык эсеп ("КНС боюнча бюджет менен эсептөөлөр" субакчасы). Жөнөтүүдө КНСти эсептөөдө транзакция төмөндөгүдөй болот: Эсеп дебети 90.3, Кредиттик эсеп 68.
10-кадам
Сатып алынган товарларга (жумуштарга, кызмат көрсөтүүлөргө) КНСтин суммасын бюджет менен эсептешүүлөргө жөнөтүңүз: Дебеттик эсеп 19, Кредиттик эсеп 68 "КНС боюнча бюджет менен эсептөөлөр" субчоту. Аванстарды сатып алуучулардан алууда төмөнкүдөй жазууларды киргизиңиз: 62 "Сатып алуучулар менен эсептешүүлөр" счетунун дебети, 68 счеттун насыясы ("КНС бюджети менен эсептешүүлөр" субчоту).
11-кадам
Салык мезгилинен кийинки айдын 20-күнүнөн кечиктирбестен, ар бир салык мезгилинин жыйынтыгы боюнча, иш жүзүндө аткарылышынын негизинде КНС төлө. Эсептелген КНСтин суммасы боюнча бюджетке карызды төлөгөндөн кийин билдирүүнү жүргүзүңүз: Төлөм тапшырмасынын негизинде 68-Эсептин дебети ("КНС боюнча бюджет менен эсептөөлөр"), 51 "Учурдагы эсеп" счеттору.
