Киреше салыгы - Россия Федерациясынын Салык кодексинин (25-берене) жана мыйзам актыларынын эрежелерине ылайык, менчиктин бардык түрүндөгү уюмдар тарабынан алынуучу түз салык. Учурдагы 2011-жылга карата чен салык базасынын 20% түзөт. Салыкты бухгалтердик эсепке алуунун тартиби ПБУ 18/02 "Киреше салыгын эсептөөнү эсепке алуу" бөлүмүндө баяндалган. Киреше салыгы салыктык эсепке алуу эрежелерине ылайык алынат жана мындай эсептөөлөрдүн натыйжалары гана бухгалтердик эсепте чагылдырылат.
Нускамалар
1 кадам
Ишкананын бухгалтердик кирешесин эсептөө. Компаниянын салык салынуучу пайдасын эсептөө - кирешелер жөнүндө отчетто бухгалтердик эсепке керектүү өзгөртүүлөрдү киргизүү. Шарттуу кирешелерди / чыгымдарды, убактылуу айырмачылыктарды, кийинкиге калтырылган салык активдерин жана кийинкиге калтырылган салык милдеттенмелерин эсептөө - булардын бардыгы бухгалтердик эсепке алуу жана киреше салыгы боюнча отчеттуулук үчүн керек.
2-кадам
"Шарттуу киреше / чыгым" субшотунун 99 эсебинин дебети боюнча жана "Киреше салыгы" субшотунун 68 эсебинин кредити боюнча шарттуу киреше / чыгашалар жөнүндө маалымат чагылдырылат. Ал үчүн бухгалтердик эсептен алынган пайданы киреше салыгынын ставкасына көбөйтүңүз. Мисалы, бухгалтердик киреше 120 000 рубль, киреше салыгы 20% түзөт. Андан кийин, бухгалтердик жазуу: Dt 99 - Kt 68 - 24000 руб.
3-кадам
Туруктуу салык милдеттенмелери жөнүндө маалыматтарды чагылдырыңыз. Бул билдирүүдө сиз бухгалтердик эсепте жана салыктык эсепте пайданы эсептөөдө болгон айырмачылыктардан келип чыккан айырмачылыктарды чагылдырасыз. Мисалы, бухгалтердик эсепте, сиз чыгымдар боюнча стандартты 10000 рублга ашырдыңыз. Андан кийин туруктуу салык милдеттенмеси = 10,000 * 0, 2 = 2 000 руб.
4-кадам
09 "Кийинкиге калтырылган салык активи" дебети боюнча жана "Киреше салыгы" субкаттоосунун 68-насыясы бухгалтердик эсепке алынуучу чыгымдарды чагылдырат, бирок салык салык базасын кыскартуу үчүн кийинки мезгилдерде чагылдырылат. Мисалы: сиз бухгалтердик эсепте отчеттук мезгилде амортизацияны салыктык эсептин ченемдеринен ашыкча 7000 рублга чегердиңиз. Бирок бул чыгымдар салык салынуучу кирешени азайтуу үчүн кийинки салык мезгилдеринде сиз тарабынан эске алынат. Демек, кийинкиге калтырылган салык активин эсептеңиз: 7000 * 0, 2 = 1400 б.
5-кадам
"Киреше салыгы" субчотунун 68 дебети боюнча жана 77 "Кийинкиге калтырылган салык милдеттенмеси" насыясы боюнча салык базасын кыскартуу жана салыкты көбөйтүү үчүн кийинки мезгилдерде салыктык эсепке алууда эске алган салык милдеттенмелери чагылдырылат. Мисалы, бухгалтердик эсепти жана салыктык кирешени эсептөөдө сизде убактылуу айырмачылык бар: киреше эсепке алынат, бирок салыктык эсепке алынбаса, ал кийинки мезгилде эске алынат. Демек, мындай убактылуу айырманын суммасы, мисалы, 15000 рубль, салыктын ставкасына көбөйтүлөт жана биз кийинкиге калтырылган салык милдеттенмесин алабыз: 15000 * 0, 2 = 3000 руб.
6-кадам
Жогорудагы жарыялардын натыйжасында отчетторду түзүү. Насыя боюнча 68 "Салыктарды жана жыйымдарды эсептөө" натыйжасы болот: 24,000 +2000 +1400 - 3000 = 24,400 руб. - Бул бюджетке төлөөгө милдеттендирилген салык. Эгер сизде киреше салыгы боюнча алдын ала төлөмдөр болсо, анда алар 68-эсептин дебетинде чагылдырылып, киреше салыгы боюнча төлөнө турган сумманы азайтуу керек. Эгер сизге бюджеттик дебитордук карызыңыз болсо, ошондой болот. 99-эсептин дебети боюнча "Пайда жана чыгашалар жөнүндө отчеттун" 150-сабына киргизилиши керек болгон сумма чагылдырылат: 24000 + 2000 = 26000 руб. Бул компаниянын / уюмдун "Пайда жана чыгым жөнүндө отчетунда" чагылдырылган таза кирешесин азайткан салыктын суммасы. Баланстын 1-бөлүмүндө "Кыска мөөнөттөгү активдер" сабында кийинкиге калтырылган салык активинин суммасы - 09 эсебинин дебети боюнча жыйынды чагылдырылат. Мисалы, бул 1400 рубль. Ошентип, баланстын милдеттенмелеринин 5-бөлүмүндө насыя 77 - 3000р счеттогу жалпы сумма чагылдырылат. Бул боюнча, бухгалтердик эсепке киреше салыгын чагылдырууну толук деп эсептесе болот.
