Ишкердик ишин жүргүзгөн ар бир адам кирешелеринин эсебин жүргүзүүгө милдеттүү. Мындан тышкары, анын милдеттенмелерине салыктарды эсептөө жана төлөө кирет, анын суммасы жарыяланган салык режимине жараша болот. Оптималдуу тутумду тандоо үчүн бизнес кандай иштээрин түшүнүшүңүз керек. Отчеттуулук тутуму жөнүндө чечим кабыл алууда кирешенин болжолдуу көлөмү, стандарттык жабдуу, иштин түрү сыяктуу факторлорду эске алышыңыз керек.
Жалпы салык режими
Эң көп эмгекти талап кылган жана кыйла кеңири салык салуунун жалпы тутуму. Жеке ишкерди каттоодо ОСНО демейки шартта иштейт, башкача айтканда, келечектеги ишкер башка режимди колдонбосо, ал автоматтык түрдө ага кошулат.
Бул режим ар кандай иш-аракеттерди жүргүзүү үчүн ылайыктуу. Кирешенин көлөмүнө, кызматкерлердин санына, соода жайларына чектөөлөр жок. Бирок OSNO боюнча иш кагаздарын жүргүзүү бир топ кыйынга турат. Жалпы салык тутумун тандап алган ишкер кандай салыктарды эсептейт жана төлөйт?
- КНС (20% га чейин). Бул салыкты эсептөө үчүн, сатуу-сатып алуу китебин жүргүзүшүңүз керек. Бардык алынган жана берилген эсеп-фактуралар ушул жерде чагылдырылат, КНС баса белгиленет. Бухгалтер салыкты ай сайын эсептеп, которуп турушу керек. Ар квартал сайын мезгилдин жыйынтыгы боюнча инспекцияга декларация тапшырылат. Бул салык кандайча эсептелет? Жеке ишкер Колосов май айында 150 000 рублга товар сатты дейли, анын үстүнө ал контрагенттен 30 000 рубль КНС алыптыр. Ошол эле айда, ал КНС жеткирүүчүгө 11000 рубль төлөп, 55000 рублга көлөмүндөгү материалдарды сатып алган. Ал бюджетке 30,000-11,000 = 19,000 рубль которушу керек.
- Жеке киреше салыгы (13%). Жеке ишкер жеке киреше салыгын төлөөдө биринчи кезекте төлөмдү эсептөөнүн негизин аныкташы керек. Бул үчүн ал операциялык ишмердүүлүккө кетирилген чыгымдарды кирешенин суммасынан чыгарып, натыйжада алынган сумманы 13% көбөйтүшү керек. Аванстык төлөмдөр квартал сайын, ал эми суммалар боюнча отчеттор жылына бир жолу которулат.
- Мүлк салыгы (2% дан ашык эмес). Жакында жеке ишкерлер бул салыкты эсептөөгө милдеттеништи. Объект - бул ишкер тарабынан бизнес жүргүзүү үчүн колдонулган мүлктүн наркы. Ал өз ишинде колдонбогон жеке мүлк салык базасына кирбейт.
Жөнөкөйлөтүлгөн салык салуу тутуму
STS - бул ишкерлер арасында популярдуу тутум. Ал боюнча иш кагаздарын жүргүзүү оңой, бирок баарына эле ылайыктуу эмес. Эгерде ишкердин жылдык кирешеси 150 миллион рублдан ашса же анын штаттык столунда 100дөн ашык кызматкер болсо, бул салык режими ага жеткиликтүү эмес. Жөнөкөйлөтүлгөн салык тутумундагы ишкер акциздик товарлар менен иштебеши керек, камсыздандыруу менен алектенбеши керек жана банктык кызматтарды көрсөтпөйт; анын филиалынын болушуна жол берилбейт.
Жөнөкөйлөтүлгөн салык тутумуна ылайык салыкты эсептөөнүн эки жолу бар.
1. STS кирешеси (6%). Бул учурда, иш-аракеттерден алынган киреше гана салык салынуучу базаны аныктоо үчүн колдонулат. Сиз эсепке, кассирге таптакыр бардык түшүүлөрдү эске алышыңыз керек. Салык базасын камсыздандыруу төгүмдөрүнүн өлчөмүнө кыскартууга болот. Ишкердин бухгалтери киреше китебин сакташы керек, бул инспектор каалаган убакта каалап, киреше чегине туура келгендигин тастыктаган документтер менен таанышып чыгышы үчүн керек.
Келгиле, бир мисалга токтололу. Ишкер Ковалев квартал үчүн 52 600 рубл киреше алды. Өзү үчүн ал камсыздандыруу төгүмдөрүн 12 200 рубль өлчөмүндө которгон. Салык төмөнкүчө эсептелет: (52600-12200) * 6% = 2424 руб.
2. СТС кирешеси чыгымдарды алып салганда (15%). Бул учурда компаниянын ээси өзүнүн кирешесин да, ишмердүүлүгүнө кеткен чыгымын да эске алышы керек. Салымдарды эсептөөнүн негизин аныктоо үчүн чыгымдарды кирешеден чыгарып, алынган наркты 15% га көбөйтүү керек. Эгерде чыгымдар кирешеден көп болсо, анда жыл аягында кирешеңиздин 1% ын бюджетке которууга туура келет.
Мисал. Чейрек ичинде ишкер Колосов өзүнүн ишинен 80,600 руб. 3 айдагы чыгымдардын суммасы 45 300 рублди түздү. СТС төмөнкүдөй эсептелет: (80600-45300) * 15% = 5295 руб.
Ар бир квартал сайын ишкер салыкты жөнөкөйлөтүлгөн салык тутумуна которуп, жылдын аягында декларация тапшырып турушу керек. Мындан тышкары, инспектор тигилген, номерленген D&R китебин сурай алат. Ай сайын тигүүнүн кажети жок, муну жылды жабуу менен жасасаңыз болот.
Болжолдонгон кирешеге бирдиктүү салык
UTII иш жүзүндө бардык ишкерлер тарабынан колдонулбайт. Ушул атайын салык режимине кирген ОКВЕДдин тизмеси Россия Федерациясынын Салык кодексинин 346.26-беренесинде келтирилген.
Бул тутумдун маңызы бюджетке чегерүүлөр иш жүзүндө эмес, болжолдуу кирешеге жараша эсептелет. Башкача айтканда, ишкер белгиленген кирешеден ашыкча киреше таба алат, бирок ал салыкты белгиленген чен боюнча төлөйт.
UTII 100дөн ашык кызматкери бар жеке ишкерлерди колдоно албайт. Ошондой эле физикалык параметрлерге чектөөлөр коюлган. Эгерде ишкер чекене соода менен алектенсе же коомдук тамактануу жаатында иш жүргүзсө, анда аянты 150 чарчы метрден ашпаган бөлмө UTII үчүн ылайыктуу. метр. Транспорт тармагында иштеген ишканалар үчүн транспорттук бирдиктерге чектөө киргизилген (20дан ашык эмес унаа каражаттары).
Салык төлөөчү бул тутумда эсеп жүргүзүүгө милдеттүү эмес. Төлөмдөрдү эсептөө үчүн физикалык көрсөткүчтү тандоо керек. Бул болушу мүмкүн: сатуу аймагы, кызматкерлердин саны же унаалар, чекене соода түйүндөрүнүн же жер тилкелеринин саны.
Бюджетке чегерүүлөрдүн көлөмүн эсептөө үчүн К1 жана К2 коэффициенттерин, ошондой эле физикалык баалуулуктарды билүү керек. Биринчи коэффициентти Экономикалык өнүгүү министрлиги, экинчисин жергиликтүү бийлик аныктайт.
Төлөмдү эсептөө үчүн төмөнкү формуланы колдонуңуз: негизги кирешелүүлүк * K1 * K2 * физикалык көрсөткүч * 7, 5-15%.
UTII отчету үч айда бир берилет. Төлөмдөр бюджетке 3 айда бир төлөнүп турат.
Ишкер Колосов Москванын аймагында адамдарды ташуу менен алектенет дейли. Биринчи коэффициент 1, 915, экинчиси - 1. Физикалык көрсөткүч катары автоунаалардын саны алынат. Колосовдо жалпысынан 3 туруктуу маршруттук такси бар. 6000 рублга чейин негизги кирешелүүлүгү. Салык эсептелет: 6000 * 1, 915 * 1 * 3 = 34470 руб.
Патентке салык салуу тутуму
Жеке ишкерлер патент жөнүндө отчет берүү менен убара болушпайт, салыктарды эсептешпейт. Патент үчүн төлөнө турган сумманы салык кызматы аныктайт. Бул режимге ылайык, жеке ишкер кирешелерди эске алууга милдеттүү. Патентке өтүнмө берүү менен, жеке ишкер патент үчүн акча төлөп берээрине кепилдик берет (бул эки төлөмдө жүргүзүлөт). Салык инспектору, патенттин баасын айтуудан тышкары, төлөө даталарын көрсөтөт. Ишкер көрсөтүлгөн сумманы төлөшү керек болот.
Компаниянын ээси патент үчүн бир айдан бир жылга чейинки мөөнөткө төлөй алат. PSNге кире турган иш-аракеттердин тизмеси Россия Федерациясынын Салык кодексинин 346.43-беренесинде көрсөтүлгөн.
Бул салык режими үчүн бир нече чектөөлөр бар. PSNдеги ишкердин штатында 15тен ашык кызматкер иштей албайт; анын жылдык кирешеси 60 миллион рублдан ашпашы керек.
PSN менен патенттин суммасы 6% чендин негизинде эсептелет. Эсептөө базасы катары потенциалдуу киреше алынат (ар бир райондо ар башка). PSNдеги жеке ишкерлер ОСНОго мүнөздүү болгон салыктарды төлөбөйт.
Бирдиктүү айыл чарба салыгы
Айыл чарба ишкерлери Бирдиктүү айыл чарба салыгын тандай алышат. Бул тутумдун артыкчылыгы, алар салыктын айрым түрлөрүн төлөбөйт. Бул учурда салыктын ставкасы 6% өлчөмүндө белгиленет. Салыктык база киреше менен чыгашанын негизинде эсептелет.
Колосов 123000 рублга дан сатты дейли. Ошол эле мезгилде, ал болжол менен 58000 рублди сарптаган. Салык эсептелет: (123000-58000) * 6% = 3900 руб. Ушундай эле эсептөө ар алты айда жүргүзүлүп турушу керек.
Салык режимин тандоодо жаңылышпаш үчүн кесипкөй бухгалтерлерден же салык инспекторлорунан кеңеш алганыңыз оң.
