Россиядагы ар кандай кирешеге салык төлөө төлөнөт. Дивиденддерге салык төлөөчү ар дайым дивиденддерди алуучу болуп саналат. Эгерде компания төлөөчү катары иш алып барган болсо, анда ал салыкты, эгер жеке жак жеке жак болсо, анда жеке киреше салыгын алып салат. Бирок, дивиденддерди бөлүштүрүүчү уюм төлөөчүдөн кармалып, салыктын ушул түрүн төлөйт, анткени Салык кодексине ылайык, салык агенти катары иш алып барышы керек. Ушул типтеги салыктык чегерүүлөр кандайча эсептелет?
Салык агенти бул милдеттенмени алат, эгерде компания жөнөкөйлөтүлгөн салык тутумунда (жөнөкөйлөтүлгөн салык тутуму), бирдиктүү айыл чарба салыгы (бирдиктүү айыл чарба салыгы) же UTII (эсептелген киреше боюнча бирдиктүү салык) болсо.
Дивиденддерге салыктын схемасы жана формуласы
Салык кодексинин 275-беренесинин 5-пунктчасында дивиденддердин бардык түрлөрүнөн Россиянын салык кызматына салыктык чегерүүлөрдү эсептөөнүн так формуласы келтирилген.
K * CH * (D1 - D2) = H
Андан тышкары, эсептөөнүн түзүүчү бөлүктөрүнүн мааниси:
K - бул уюм алуучуларга бөлүштүрө турган дивиденддердин жалпы суммасы, ушул уюм бөлүштүргөн дивиденддердин жалпы суммасына бөлүнөт.
СH - көрсөтүлгөн мезгилде жана ошол адамга карата колдонулган салык ставкасы.
D1 - бөлүнүүгө жана бөлүштүрүүгө чейинки бардык дивиденддер (же жалпы сумма).
D2 - компанияга учурдагы жана мурунку отчеттук мезгилдерде төлөнгөн дивиденддердин суммасы, бирок эгерде алар мурда эсептөөдө эске алынбаса гана.
Н - мындан ары кармалып, кирешеден салык органына өткөрүлүп берилиши керек болгон иш жүзүндөгү "салык" суммасы.
Чет элдик фирмалар менен чет өлкөлүктөрдүн пайдасына дивиденддерге салыкты эсептесеңиз, формула актуалдуулугун жоготот. Алар, ошол эле беренеге ылайык, бирок 6-пункт, салык агенти тарабынан бөлүштүрүлгөн дивиденддердин бардык суммасын эске алуу менен салыктарды төлөшөт. Фонддор жеке адамдар тарабынан кабыл алынган кырдаалда. же юридикалык жак - Россиянын резиденти, анда жогорудагы формуланы колдонууга тыюу салынат.
Маанилүү өзгөчөлүктөр
Ката кетирбөө үчүн төмөнкү нюанстарды эске алуу зарыл:
- Бөлүштүрүлө турган дивиденддердин жалпы суммасына (D1, ошондой эле К индикаторунун бөлүүчү бөлүгү) сөзсүз түрдө Россиянын резидент эместери болгон чет өлкөлүк фирмаларга жана "физиктерге" дивиденддер кирет. Бул өлкөнүн Каржы министрлигинин 2014-жылдын 8-июлундагы N33030 каттарындагы түшүндүрмөлөр.
- Жалпы суммага ар дайым "кирешелүү" салык кармалбай калгандар кирет. Түшүндүрмө: башкача айтканда, мамлекеттик жана муниципалдык менчиктеги акцияларга, үлүштүк фонддордун акцияларына жана коомдук юридикалык уюмдарга чегерилген дивиденддерди билдирет. Бул тууралуу маалымат биздин өлкөнүн Каржы министрлигинин 2014-жылдын 11-июнундагы N03-08-05 / 28295 түшүндүрмө катында келтирилген.
- Өткөн мезгилдер үчүн дивиденддер ушул дивиденддер эсептелген күнгө карата болгон салыктын ставкасына ылайык болушу керек. Бул Москва шаары боюнча Федералдык салык кызматынын 2007-жылдын 14-мартындагы N20-08 / 022130 катындагы буйрук.
- D2 эсептөөдө Россиядан жана башка чет элдик ишканалардан эсептелген дивиденддер (0 пайызга барабар пайыздардан тышкары) жыйынтыкталышы керек. Алар төлөм булагы тарабынан кармалып калган салыксыз колдонулат. Бул тактоо ушул эле министрликтин 2014-жылдын 11-июнундагы N03-08-05 / 28295 буйругунда берилген.
- Эгерде сумманы эсептөөдө терс натыйжа чыкса, анда агентке салык төлөөнүн кажети жок. Ошол эле учурда, айырманы эч ким толтурбайт. Бул токтом Салык кодексинин 275-беренесинде (5-пунктчада) максималдуу түрдө толук баяндалган.
- Агент-уюм алуучуларга дивиденддер жөнүндө электрондук түрдө билдирүүгө милдеттүү (муну веб-сайтта, электрондук почтада ж.б.) же алуучулардын чөйрөсү аныкталган күндөн тартып беш жумушчу күндүн ичинде жеке кат аркылуу. Билдирүүдө D1 жана D2 маанилери кеңири чагылдырылган.
- Милдеттенмелер боюнча, анын ичинде дивиденддик милдеттенмелер, мөөнөттөр так сакталууга тийиш. Дивиденддерди төлөө компанияда аларды төлөө жөнүндө жарлык чыккан күндөн тартып 2 айдан же 60 күндөн кечиктирилбестен жүргүзүлүшү керек. Эгерде дивиденддер төлөнө элек болсо, анда аларды талап кылуу үчүн адам компанияга 3 жылдын ичинде талап менен кайрыла алат.
Салыкты эсептөө ставкалары
Алар түздөн-түз алуучудан көз каранды: ал чет элдикпи же ата мекендик компаниябы.
Мурункулар "дивиденд" салыгын катуу 15 пайыздык ставка менен төлөшөт. Дивиденддерди алуучу, орусиялык компания, 13 пайыздык чен менен эсептелет. Бирок бул жерде бир маанилүү жагдай бар: бир календардык жылдан ашык төлөө бекитилген учурда, уюмдун уставдык капиталынын 50 пайыздан ашыгына ээлик кылган компаниянын (дивиденддерди төлөөчү) "дивиденддик" төлөмү. же 0% салык ставкасы боюнча жүзөгө ашырылган дивиденддердин жалпы суммасынын 50 пайызынан ашыгын алуу укугун берген депозиттик чектерге ээ болсо.
