Көбүнчө бухгалтерлер салык жана бухгалтердик эсепке киреше салыгы боюнча пайыздарды чагылдыруу көйгөйүнө туш болушат. Чыгымдардын бул түрү конкреттүү жана салыктарды эсептөөдө аны эске алуу мүмкүн эмес. Ошол эле учурда, бул салыкка чейинки пайда сыяктуу параметрге олуттуу таасир этет.
Нускамалар
1 кадам
Россия Федерациясынын Салык кодексинин 270-беренесинин 2-пунктун карап чыгыңыз, анда киреше салыгы боюнча туумдар салык салынуучу базаны кыскартуучу чыгымдар катары кабыл алынбайт жана салыктык эсепке алынат. Бухгалтердик эсепте айып пулдарды чегерүү 68 "Салыктардын жана жыйымдардын эсептөөлөрү" эсебинин кредитинде чагылдырылат, ал эми дебети айып пулдун суммасына жана ишкана боюнча отчетторду толтуруунун кабыл алынган эрежелерине жараша болот.
2-кадам
99 "Пайда жана чыгым" эсебинин дебети боюнча киреше салыгы боюнча пайыздарды чагылдыруу. Бул операция ушул Эсепке салык санкцияларын бөлүп берген Эсептер планын колдонуу боюнча Нускамада белгиленет. Бирок бир катар эксперттер чыгымдардын бул түрүн келишимдин шарттарын бузгандыгы үчүн айып санкцияларына кошуу керек деп эсептешет жана PBU 10/99 «Ишкана чыгымдары» 11-пунктуна ылайык 91.2 «Башка чыгымдар» эсебинин дебети боюнча эсептешүү керек.”. Ошол эле учурда, ПБУ 18/02 "Киреше салыгын эсептөөнү эсепке алуу" эрежелерине ылайык туруктуу салык милдеттенмеси түзүлөт.
3-кадам
Кирешелер декларациясында салыктын алдындагы кирешени 2-сан түрүндө талдап алыңыз. Бул параметр киреше салыгы боюнча пайыздарды кошуу кайсы жерде көбүрөөк пайдалуу экендигин аныктоого мүмкүндүк берет. Эгер сиз 99 "Пайда жана чыгым" эсебин колдонгон болсоңуз, анда бул сумма салык төлөөгө чейинки пайдасына таасир этпейт. Эгерде туумдар 91.2-счеттун дебетине байланыштуу болсо, анда алар салык түшкөнгө чейин пайдасын азайтышат. Ошол эле учурда, колдонулган эсепке карабастан, таза пайданын көлөмү өзгөрүүсүз калат.
4-кадам
Кирешелер жөнүндө отчетко түшүндүрмө кат менен пайыздардын өлчөмү жөнүндө маалыматты ачып берүү. Чындыгында, эгерде айып пулдун өлчөмү олуттуу болсо, анда ал салык түшкөнгө чейин пайдага жана демек, ишкананын каржылык анализине олуттуу таасир этет. Бул талап PBU 4/99 "каржылык отчеттуулуктун" 11-пункту менен белгиленген.
